海外企業のリモートワーク、この収入は税法上「国内所得」とみなされます：個人所得税は自身で申告し、送金は「給与所得」として処理すること

費用はかかりません。毎年一度、確定申告を行う必要があり、期間は翌年の 3 月 1 日から 6 月 30 日までです。送金額が年間総額を超える場合は、雇用契約書と収入証明書を準備する必要があります。難しい点は、この税金の申告を自分自身で忘れないように管理しなければならないことです。

この金額が国内所得に該当するかどうかは、『個人所得税法実施条例』（国務院令第 707 号、2019 年 1 月 1 日施行）第三条に基づきます。同条には「国務院の財政・税務主管部門に別途規定がない限り、支払場所が中国国内であるか否かにかかわらず、以下の所得は中国国内に源泉を持つ所得とする：（一）職務、雇用、契約履行等により中国国内で提供された労務から得られる所得」と記載されています。また、同条例第六条では、2つの税目について定義がなされています。一つは給与・賃金です。「給与・賃金所得とは、個人が職務または雇用により取得する給与、賃金、ボーナス、年末昇給、労働配当、手当、補助金、および職務または雇用に関連するその他の所得を指す」。もう一つは労務報酬です。「労務報酬所得とは、個人が労務に従事して得た所得を指し、設計、装飾、設置、製図、検査、テスト、医療、法律、会計、コンサルティング、講義、翻訳、校閲、書画、彫刻、映画・テレビ、録音、録画、演出、演技、広告、展示、技術サービス、紹介サービス、エージェントサービス、代理サービス、およびその他の労務に従事して得た所得を含みます」。『個人所得税法』第六条では、課税対象所得の計算方法について次のように規定しています。「居住者の総合所得は、各課税年度の収入額から、6万元の費用、および特別控除、特別追加控立て、ならびに法律で定められたその他の控除を差し引いた残額を、課税対象所得とする」。同一条には「労務報酬所得、稿酬所得、特許権使用料所得は、収入から20%の費用を差し引いた後の残額を収入額とする」とも記載されています。20%の減免に関するこの一文にはこれら3項目のみが列挙されており、給与所得は含まれていません。したがって、給与所得は全額を収入額に算入するため、2つの税目では算出される税額が異なります。第九条：「個人所得税は、所得者を納税者とし、所得を支払う単位または個人を源泉徴収義務者とする」。第十条：「次のいずれかに該当する場合、納税者は法律に従い納税申告を行わなければならない：……（二）課税対象となる所得を得たが、源泉徴収義務者がいない場合；……（四）国外所得を得た場合」。第十一条：「居住者の個人が総合所得を得る場合、個人所得税は年単位で計算される……確定申告（年次清算）を行う必要がある場合は、所得を得た翌年の3月1日から6月30日までの間に確定申告を行わなければならない」。送金については『個人外貨管理弁法』（中国人民銀行令〔2006〕第 3 号、2007 年 2 月 1 日より施行）を参照。「個人の外貨決済および国内個人の外貨購入に対しては、年間総額管理を実施する。年間総額の範囲内であれば、本人の有効な身分証明書を提示して銀行で手続きを行う。年間総額を超える場合は、経常項目において本人の有効な身分証明書および取引額に関する関連証明書等の資料を提示して銀行で手続きを行う」。第七条：「銀行および個人は、個人の外貨業務を行う際、本規則の関連規定を遵守しなければならず、分割などの方法によって限度額の規制を回避してはならず、また、虚偽の商業書類または証憑を使用して真実性の管理を回避してはならない」。『個人外貨管理方法実施細則』（汇发〔2007〕1 号）第二条：「個人の決済および国内個人の外貨購入に対して、年間総額管理を実施する。年間総額は、1人あたり毎年、等価 5 万米ドルとする」。第十条：「国内個人の経常項目における非営利目的の決済が年間総額を超過する場合、本人の有効な身分証明書および以下の証明資料を添えて銀行にて手続きを行う：……（七）給与：雇用契約書および収入証明書」（全国）

国务院 (2018). 中华人民共和国个人所得税法实施条例（国务院令第 707 号，第三、六条）. https://www.gov.cn/zhengce/zhengceku/2018-12/22/content_5351177.htm；全国人民代表大会常务委员会 (2018). 中华人民共和国个人所得税法（2018 年第七次修正，第六、九、十、十一条）. http://www.npc.gov.cn/zgrdw/npc/xinwen/2018-09/05/content_2060671.htm；国家税务总局政策法规库. 中华人民共和国个人所得税法（第六条）. https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193028/content.html；中国人民银行 (2006). 个人外汇管理办法（中国人民银行令〔2006〕第 3 号，第七、九条）. https://www.gov.cn/gongbao/content/2007/content_786257.htm；国家外汇管理局 (2007). 个人外汇管理办法实施细则（汇发〔2007〕1 号，第二、十条）. https://www.safe.gov.cn/safe/2007/0105/22509.html

どの税目で計算するかは、相手との関係によります。雇用契約を締結しており、業務内容を相手の指示に従って行う場合は「給与所得」となります。自身でプロジェクトごとに仕事を受け、成果物を納品する場合は「事業所得（または報酬所得）」となります。この2つでは算出される税金が異なるため、申告前に自分がどちらに該当するかを確認してください。送金を受けた際、年間で5万米ドル相当額以内であれば、身分証明書を提示して銀行で外貨両替を行うことができます。それを超える分については、雇用契約書と収入証明書を銀行に提出する必要があります。限度額を回避するために、他人を使って分割して受け取るようなことはしないでください。上記の内容は、国内に居住し、出国しない場合を想定しています。実際に海外へ渡航し、海外の雇用主のために働く場合は別のルールが適用されます。本節の第14条を参照してください（海外での就労を希望する場合は、まずその企業に対外労務協力経営資格があるか確認してください）。以下の4項目については、本書ではまだ扱っていません。これらにはすべて実質的なコストが発生する可能性がありますが、現時点では逐一照合できる根拠が見当たりません。第一に、この収入に対して付加価値税を支払う必要があるか、また代理で請求書を発行する必要があるか。第二に、長期的にこのような運用を行う場合、営業許可証の取得や個人事業主としての登録が必要になるか。第三に、労働法に基づき、年次休暇、残業代、解雇補償などの権利を海外の雇用主に対して主張できるか。第四に、データの国外移転と機密保持について。